Kryptowährungen und Steuerrecht – Muss ich meine Gewinne versteuern?

Wenn es um die Besteuerung von Kryptowährungen geht, steckt der Teufel im Detail. Welche Kryptowährungstransaktionen sind überhaupt steuerlich relevant? Handbuch des deutschen Steuerrechts aus der Kanzlei RUGE FEHSENFELD.

Der anhaltende Erfolg des Kryptowährungshandels steigert auch die Gier der Steuerbehörden. Infolgedessen werden die Steuerberater und Rechtsanwälte von RUGE FEHSENFELD zunehmend gefragt, inwieweit Kryptowährungsaktivitäten steuerpflichtig sind (Einkommensteuer). Eine wichtige Implikation für die künftige Entwicklung von Kryptowährungen und die Investitionsentscheidungen (Halten oder Verkaufen) der Akteure kann zudem die Diskussion darüber sein, ob für die in diesem Zusammenhang verwendeten Coins und Token die Haltefrist im Einkommensteuergesetz von einem Jahr (Teil 1, § 23, Vorschlag 1, Nr. 2, EStG-Vorschlag 1) auf zehn Jahre (Teil 1, Vorschlag 4, § 23, Nr. 2, EStG) verlängert werden kann.

Daher werden wir in diesem Artikel zunächst kurz erläutern, ob der Handel mit Kryptowährungen zu (steuerpflichtigen) Veräußerungen von Vermögenswerten führen kann. Da alle Übertragungen von Betriebsvermögen steuerpflichtig sind, unabhängig vom Zeitpunkt der Übertragung, wird zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Handel unterschieden. Im Gegensatz zum Standardfall einer einjährigen Haltefrist für Privatvermögen untersucht der Artikel, ob und wann die verlängerte zehnjährige Haltefrist für Kryptowährungshandelseinkommen gilt. Schließlich wird die Besteuerung von laufendem Einkommen aus kryptowährungsbezogenen Aktivitäten (z. B. Mining, Hypotheken, Darlehen und Birddrops) sowie von Münzen, die aus Rewards und Birddrops verkauft werden, diskutiert.

Kryptowährungen als steuerpflichtiges Vermögen?

Der deutsche Gesetzgeber und die oberste Finanzbehörde (BMF) haben derzeit keine eindeutigen steuerlichen Hinweise zu Kryptowährungstransaktionen gegeben. In jedem Fall haben die deutschen und europäischen Gerichte noch keine endgültige Entscheidung getroffen. Die nationale Rechtsprechung (noch nicht vom Supreme Court) ist an dieser Stelle nicht einheitlich. In einigen Fällen liegt ein Verstoß gegen den Gleichheitsgrundsatz des Grundgesetzes Art. 3 Abs. 1 vor, andere Gerichte haben aufgrund struktureller Vollzugsdefizite Bitcoin-Steuergesetze oder Äußerungen von Finanzbehörden (in vielen Urteilen wird der Begriff Bitcoin synonym für Kryptowährungen im Allgemeinen verwendet) als nicht ernsthaft in Frage stellend behandelt. Das Finanzgericht Nürnberg fordert eine differenzierte Beurteilung des Einzelfalls und weist darauf hin, dass diese Frage vom Bundesfinanzhof (BFH) noch nicht geklärt ist.

In jedem Fall wird die Qualifizierung von Kryptowährungen als Wirtschaftsgut durch zahlreiche Stellungnahmen in der Literatur von Experten aus dem Steuerrecht und der Verwaltungspraxis gestützt. Diese U. E. ist auch zutreffend, weil ein nach § 22 Nr. 2 EStG steuerbarer Tatbestand i. В. M. 23 pp. 1 Nein. 2 Das EStG ist ein umfassender Maßstab für steuerpflichtige Einkünfte nach deutschem Steuerrecht, dessen Zweck es ist, alle kurzfristigen Veräußerungen von Privatvermögen zu erfassen, die ansonsten nicht steuerpflichtig sind (Betriebseinnahmen, Einkünfte aus Sachvermögen usw.). Es ist unmöglich, das riesige Potenzial für den Preisanstieg von Kryptowährungen zu leugnen, weshalb die Regierung an den Steuern interessiert ist. Der Begriff des Wirtschaftsgutes ist Sie. E. wird daher richtigerweise in einem weiten Sinne interpretiert und umfasst somit auch Kryptowährungen als solche.

Unterscheidung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichen Tätigkeiten

Die Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und Gewerbebetrieb ist im Steuerrecht von grundlegender Bedeutung. Grundlage hierfür ist § 15 Absatz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (EStG). Der Standard legt fest, dass es sich bei Unternehmen um eigenständige, sich selbst tragende Aktivitäten handelt, die mit Gewinnerzielungsabsicht betrieben werden und zum allgemeinen Geschäftsbetrieb beitragen. Außerdem ist eine der Bedingungen – obwohl nicht niedergeschrieben -, dass die Tätigkeit über die private Vermögensverwaltung hinausgeht.

Unter allen Umständen haben das Gericht und das Finanzgericht entschieden, dass die Verwendung von Vermögenswerten Vorrang vor der bloßen Einziehung dieser Vermögenswerte hat. Bei Vermögenswerten, die kein laufendes Einkommen generieren (z. B. Gold, Kunst oder Drucke), wird für die Bewertung hauptsächlich die Anzahl der Transaktionen herangezogen, bei denen der Vermögenswert gekauft und verkauft wird.

Ohne eine professionelle und Händler cryptocurrency Handelsstruktur mit Ihnen. Nach Ansicht vieler Steuerexperten fließen diese Erträge jedoch tendenziell in die Privatsphäre des Anlegers, selbst wenn die Häufigkeit der Transaktionen hoch ist (z. B. bei Margengeschäften).

Im Falle eines Angebots dürfte eine andere Beurteilung des gewerblichen Charakters erforderlich sein – in diesem Fall muss jedoch keine regelmäßige selbständige oder kontinuierliche Tätigkeit vorliegen, damit das gewerbliche Unternehmen an den beschriebenen Voraussetzungen scheitert. Das Gleiche gilt für Hobbyisten, die Zeit an ihrem eigenen Computer verbringen.

Daher sind wir der Meinung, dass Kryptowährungen in den meisten Fällen (vor allem im Handel) regelmäßig von kommerziellen Aktivitäten ausgeschlossen werden sollten.

10-jähriges Austrittsrisiko

Die private Umsatzsteuer (Hinweis: für gewerbliche Grundstücke gelten abweichende Regelungen) wird grundsätzlich nur dann erhoben, wenn zwischen Anschaffung und Veräußerung des Grundstücks nicht mehr als ein Jahr (bei vermieteten Grundstücken 10 Jahre, Ausnahme: eigengenutzte Grundstücke) verstrichen ist. Der Unterschied zu dieser Regel ist, dass der Vermögenswert vor dem Verkauf als alternative Einkommensquelle genutzt wurde. Daher beträgt die verlängerte Haltedauer für Vermögenswerte, die zur Erzielung von Einkünften genutzt wurden, zehn Jahre. Für diejenigen, die Einkünfte aus Aktienangeboten oder -darlehen erhalten, kann die Anwendung einer verlängerten Haltefrist erhebliche Auswirkungen nicht nur auf zukünftige Transaktionen, sondern auch auf vergangene Transaktionen haben.

Aus den Gesetzesmaterialien geht jedoch hervor, dass diese Vorschrift nur eingeführt wurde, um sogenannte kumulative Absprachen (in diesem Fall Container-Leasinggeschäfte) zu verhindern. Daher wird die Anwendbarkeit dieses Standards auf Transaktionen im Bereich der Kryptowährungen bereits in Frage gestellt.

Nach Ansicht der Experten von RUGE FEHSENFELD ist die Erstreckungsvorschrift restriktiv auszulegen, und zwar in dem Sinne, dass die Erstreckung nur für vom Gesetzgeber vorgesehene Steuersparmodelle oder für die Beseitigung solcher steuervermeidender Vorgänge gelten soll (sog. teleologische Reduktion). Gleichzeitig spiegelt sich in der Intention des Gesetzgebers der Sinn und Zweck der Norm wider, der einer zu weiten Formulierung entgegensteht. Die Erweiterung soll missbräuchliche Steuerhinterziehung eindämmen – ein gutgläubiger Kryptowährungshändler, der seine Coins für Wetten und Kredite verwendet hat, ist dagegen schützenswerter. Diese Auslegung wird auch durch die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs gestützt. In einem Fall hat ein Steuerzahler Geld in Fremdwährung auf ein Festgeldkonto eingezahlt, es nach einem Jahr zurückgetauscht und das Festgeldkonto aufgelöst.

Die Frage war, ob er Kursgewinne als Spekulationsgeschäfte zu versteuern hatte. Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass solche Veräußerungsgewinne grundsätzlich steuerpflichtig sind. Das Gericht entschied jedoch, dass Zinsen, die durch die Anlage von Geldern auf einem Festgeldkonto erwirtschaftet werden, nicht Teil dieser Kapitaltransaktion sind, sondern separat als Kapitalgewinn besteuert werden. Auf der Grundlage dieser Entscheidung führte die Finanzverwaltung wiederum aus, dass aufgrund der strikten Trennung zwischen Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften (Kursdifferenzen) und Zinsen auf investiertes Kapital bei Fremdwährungsgeschäften keine Verlängerung der Haltefrist für private Veräußerungsgeschäfte zu gewähren sei. Diese Regel kann auch auf Einkommen aus Transaktionen mit Kryptowährungen angewendet werden. Obwohl Kryptowährungen weder als Fremdwährung noch als Geld im Allgemeinen angesehen werden, da es keine Verpflichtung gibt, Kryptowährungen als gesetzliches Zahlungsmittel zu betrachten, können strukturelle Ähnlichkeiten nicht ausgeschlossen werden – diese Ähnlichkeit allein ist für eine wertende Auslegung einer gesetzlichen Bestimmung ausreichend.

Praktische Hinweise: Um das Risiko von Steuerfolgen für Münzen, die bei einer Aktienausgabe oder -anleihe verwendet werden, zu verringern, empfiehlt es sich, die Münzen ein Jahr vor der Aktienausgabe oder -anleihe (steuerfrei) zu verkaufen und dann zu einem höheren Preis zu kaufen, damit ein Teil des Gewinns steuerfrei realisiert werden kann. Zweitens gilt das Risiko eines 10-jährigen Übertragszeitraums nur für künftige neue Einkünfte.

Einkommen aus kryptowährungsbezogenen Aktivitäten (Mining, Lows, Kredite, Bird Drops)

Wenn Sie ständig Einkommen mit Kryptowährungen generieren, z. B. indem Sie Ihre Coins durch Kredite oder Wetten einsetzen, um Geld zurückzuverdienen. B. In diesem Stadium sollte auch die Besteuerung von Münzen nach dem Einkommensteuergesetz berücksichtigt werden. In der Literatur und in der Rechtsprechung der Finanzgerichte ist diese Frage jedoch bisher nur ansatzweise behandelt worden. U. Unseres Erachtens sind der Tarif und das Guthaben als sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 Abs. 3 EStG steuerpflichtig, da in beiden Fällen eine sonstige Gegenleistung (= jedes vertraglich zulässige Tun, Dulden oder Unterlassen mit Entgeltcharakter, soweit es nicht einer anderen Einkunftsart zuzuordnen ist) vorliegt. Die Einräumung des Verfügungsrechts über eigene Münzen und Wertmarken im Falle der Schenkung oder das Ausleihen von Münzen im Falle der Leihe ist eine aktive Handlung im Sinne der Norm – die Belohnung ist der Erhalt der versprochenen Münzen für eine bestimmte Leistung.

Anders verhält es sich bei Kryptowährungen, die durch Birddrops erworben und damit erstmals dem eigenen Portfolio hinzugefügt wurden. Aufgrund von Desinteresse und mangelnder Aufmerksamkeit kann ich dies nicht ausnutzen. С. Д. § 22 Nein. 3 EStG, wonach das erhaltene Geld der Aerosol u. besteuert wird. E. kommt nicht in Frage.

Steuern auf Leistungen

Veranlagung des Knappschaftsgeldes als sonstige Einkünfte nach dem Einkommensteuergesetz. § 22 Abs. 3 Das EStG ist sehr umstritten. Lisa Pope (Bündnis 90/Die Grünen) bejahte die Frage, ob die Besteuerung als sonstige Einkünfte anzusehen sei, aber viele Steuerexperten bestätigten eindeutig, dass es sich um Betriebseinnahmen handelt. Daher ist es nicht möglich, eine allgemeine Aussage zu diesem Punkt zu treffen, und jeder Fall muss für sich selbst geprüft werden.

Der Einkommenssteuersatz für steuerpflichtiges Kryptowährungseinkommen hängt vom Gesamtbetrag des steuerpflichtigen Einkommens ab (d.h. er schließt alle anderen Nicht-Kryptowährungseinkommen ein) und reicht von 14 bis 45 Einkommenssteuerpunkten.

Der Zeitpunkt des Eingangs einer steuerlich relevanten Kryptowährungstransaktion nach den oben genannten Standards wird durch den Zeitpunkt des Eingangs und bestimmt. С. Д. § 11 EStG, d.h. die Zahlungsfrist. Daher muss beim Tausch von Kryptowährungen der Zeitpunkt der Auswirkung bestimmt werden, wenn der Betrag im Portfolio des Empfängers eingeht. Der Steuerwert der erhaltenen Krypto-Vermögenswerte bezieht sich also auf diesen Zeitraum.

(Nein) Steuerpflicht für Teile, die außerhalb der Preise verkauft werden, Vogelfalle

Nach der überwiegenden Mehrheit der Steuerexperten werden gepresste und geprägte Münzen (einschließlich Falschgeld und Aerosol-Münzen) bei ihrem späteren Verkauf überhaupt nicht besteuert, da sie nicht erworben werden. Bei einer Kauf- und Verkaufstransaktion handelt es sich in der Regel um den Kauf eines Vermögenswerts, d. h. um den Kauf eines Dritten gegen Bezahlung, was beim Prozess der Generierung neuer Münzen und Token nicht der Fall ist.

Schlussfolgerungen und Ausblick

Im Allgemeinen ist es wahrscheinlich nicht möglich, die grundsätzliche Kapitalertragssteuer auf Kryptowährungen zu vermeiden, da sie nach dem Steuergesetzbuch als Betriebsvermögen gelten. Nichtsdestotrotz ist die Frage der Haltedauer und der Verlängerung der Haltedauer durch Kopplung oder Verleih für die Kryptowährungsbranche ebenso wichtig wie in der Rechtsgemeinschaft umstritten. Es besteht eine große Rechtsunsicherheit, die nur durch eine umfassende neue Gesetzgebung oder ein umfassendes Schreiben der Finanzbehörden zur allgemeinen steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen behoben werden kann.

Bis dahin ist es aus taktischen Gründen (möglichst geringe Steuerbelastung) und zur Vermeidung möglicher strafrechtlicher Verfolgung ratsam, Ihre Kryptowährungseinkünfte präventiv und regelmäßig an die Steuerbehörden zu melden. Bei der Ermittlung und Meldung von Einkünften für steuerliche Zwecke im Zusammenhang mit der Verwendung von Kryptowährungen ist es ratsam, sich umfassend von einem Steuerberater oder Steueranwalt beraten zu lassen. RUGE FEHSENFELD hilft Ihnen dabei gerne – unsere Zertifikate bei CoinTracking.info und unsere Auszeichnung bei steuern-bitcoin.com u.a. sind ein Garant für unsere Kompetenz. Sie erreichen uns unter 040/528 403 – 0 oder per E-Mail unter [email protected].

RÜCKSETZEN : Dieser Artikel ist kein Ersatz für eine umfassende steuerliche oder rechtliche Beratung durch einen Steuerberater und/oder Rechtsanwalt im Einzelfall. Dies ist ein rein informativer Artikel. Die Garantie erstreckt sich nicht auf die Richtigkeit, Vollständigkeit oder Eignung der im Artikel verwendeten Informationen. Jegliche Haftung für Schäden, die durch die Nutzung oder Nichtnutzung der in diesem Artikel enthaltenen Informationen entstehen, ist ausgeschlossen.

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